Пени за просрочку платежа по НДС в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пени за просрочку платежа по НДС в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Несвоевременная уплата НДС (как и любого другого налога) как по причине занижения налоговой базы, так и в случае нарушения срока уплаты правильно исчисленного налога влечет за собой взыскание пени (ст. 75 НК РФ).
Корректировка сумм пеней
Данные о совокупной налоговой обязанности формируются на ЕНС из множества источников, указанных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
В их числе уточненные налоговые декларации, решения налогового органа, вынесенные по результатам мероприятий налогового контроля, судебные решения, сообщения налогового органа об исчисленных суммах налогов и т. д. Каждый подобный документ влияет на ранее сформированные данные о совокупной обязанности, она может изменяться как в большую, так и в меньшую сторону. Например, если подать уточненную налоговую декларацию с суммой налога к увеличению, данные на ЕНС изменятся с даты ее представления; с суммой налога к уменьшению – по окончании камеральной проверки; доначисление налогов по результатам налоговой проверки отразится на ЕНС с даты вступления соответствующего решения в силу и т. д.
В случае увеличения совокупной обязанности начисление пеней на сумму недоимки отражается на ЕНС с даты учета увеличения совокупной обязанности.
Если же совокупная обязанность уменьшилась, пени корректируются в сторону уменьшения, причем так, что корректировка не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена за период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС.
Эти правила заложили в п. 6 ст. 75 НК РФ.
Какова ответственность за несвоевременную уплату НДС
Ранее пени рассчитывались в процентах от суммы неуплаченного налога исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, но эти условия сохранены только для физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Для юридических лиц формула расчета применяется только в случае, если количество дней просрочки уплаты налога не превышает 30. Начиная с 31-го дня просрочки для юридических лиц пеня будет рассчитываться исходя из 1/150 ставки рефинансирования, т. е.
сумма пеней увеличивается вдвое.
ВАЖНО! В 2022-2023 годах установлен иной порядок расчета пени для организаций. Срок свыше 30 дней не увеличивает размер пени, они рассчитываются за весь срок просрочки, исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Подробнее об этом смотрите здесь.
После перехода с 1 января 2023 года на уплату бюджетных обязательств посредством единого налогового платежа правила привлечения к ответственности налогоплательщиков, несвоевременно исполнивших свои обязанности по уплате налогов, несколько изменились.
Теперь все средства, направляемые в бюджет, аккумулируются на едином налоговом счете, а не распределяются на основании платежных поручений по КБК. Следовательно, порядок начисления пеней и штрафов будет во многом зависеть от состояния расчетов по ЕНС.
Пени будут начисляться только в том случае, если ЕНС имеет отрицательное сальдо, т.е. перечисленных средств не хватит для покрытия совокупной обязанности налогоплательщика на кокретную дату.
Обратите внимание, что приницп расчета пеней остался прежним: исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки на всю сумму недоимки (с 2024 г.
начиная с 31 дня образования недоимки будет применяться 1/150 ставки рефинансирования).
Формула расчета пеней для 2023 года имеет вид:
| Сумма пеней | = | Сумма недоимки | х | 1/300 ставки рефинансирования | х | Количество дней просрочки |
Как только налогоплательщик направит деньги на ЕНС, либо будет принято решение о возмещении НДС или в других ситуациях, когда сальдо ЕНС примет положительное значение, налоговики начнут засчитывать средства в счет уплаты в первую очередь недоимок по налогам и взносам, а затем — в счет уплаты пеней. Отдельную платежку по пеням составлять больше не нужно!
Правильно рассчитать сумму пеней к уплате вам поможет наш калькулятор.
Таким образом, пени считаются не по конкретному налогу (НДС), а по всем обязательствам налогоплательщика. Сальдо ЕНС может иметь большое значение при начислении штрафов. Об этом расскажем далее.
Как рассчитываются пени по взносам на травматизм
Когда компания или предприниматель выступают в качестве работодателей, то они обязаны уплачивать взносы от несчастных случаев на производстве и травматизм. Ставка устанавливается в зависимости от вида осуществляемой деятельности. Администрированием взносов на травматизм занимается Социальный фонд. Сюда же работодатели сдают отчетность и уплачивают возникающие обязательства по взносам.
При нарушении срока уплаты Фонд начисляет пени. Формула выглядит так:
| Сумма пени по взносам на травматизм = Сумма просроченного платежа * 1/300 ставки рефинансирования * число дней просрочки |
В отличие от уплаты налогов, здесь нет разделения плательщиков по категориям: юридическое лицо или ИП. Формула едина для всех.
Как уплачивать пени в 2024 году
Применение 1/300 ставки рефинансирования для расчета пени вне зависимости от количества дней просрочки действует до 31 декабря 2023 года. Налогоплательщики надеются, что срок будет продлен на следующий год. Пока официальных разъяснений по этому вопросу нет. Если новых правил установлено не будет, то организации и ИП будут применять общее правило и использовать две формулы:
За период 30 дней и менее:
| Сумма пени = Сумма налогового обязательства * 1/300 ставки рефинансирования * число дней просрочки |
Импорт из стран ЕАЭС: КБК по ввозному НДС
С 29.05.2014 существует ЕАЭС — Евразийский экономический союз. Объединение Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан в единую экономическую зону упростило процедуру торговой политики и товарообмена между странами. Основная идея создания ЕАЭС — облегчение налогового бремени в процессе торговли между участниками. Создан и Таможенный союз, устанавливающий единые правила регулирования внешней торговли с третьей стороной. В настоящий момент к ЕАЭС присоединились Армения и Кыргызстан. Особый режим уплаты налога на добавленную стоимость для налогоплательщиков из РФ установлен при торговле с Белоруссией, Казахстаном, Арменией и Киргизией.
НДС при приобретении товаров из стран ЕАЭС уплачивают налогоплательщики как с общим налоговым режимом, так и со специальными режимами. НДС при импорте из стран ЕАЭС уплачивается не при ввозе на таможне, а перечисляется в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по управлению долгом. НДС необходимо перечислять даже в том случае, если контрагент не из стран Таможенного союза, но импортирует товары с территории стран ЕАЭС.
Заплатить НДС придется, если приобретаемая продукция ранее была импортирована в страны ЕАЭС.
Такой НДС рассчитывают по специальной формуле:
НДС ввозной = (цена товара + сумма акциза (при наличии)) × налоговую ставку (10, 20 %).
Если товар приобретается по иностранной валюте, то его цену необходимо перевести в рубли по текущему курсу в момент принятия продукции к учету.
После поставки товаров из стран ЕАЭС на учет необходимо перечислить в налоговую инспекцию НДС по КБК 182 1 04 01000 01 1000 110. Предельный срок — до 20-го числа месяца, который следует за периодом принятия импортированной продукции к учету.
В этот же срок налогоплательщик подает декларацию по косвенным налогам вместе с заявлением о ввозе продукции и перечислении налога на добавленную стоимость. В территориальную ИФНС предоставляют все расчетные и платежные документы по ввезенным товарам (счет-фактура, товарная накладная и пр.) и заверенную копию банковской выписки, отражающей проведение операции по уплате НДС.
Еще один важный нюанс — принятие к налоговому вычету ввозного НДС. Для налогоплательщиков на общей системе налогообложения возможность принять к вычету ввозной НДС есть. Для этого приложите к декларации документы, подтверждающие перечисление налога в ИФНС. Индивидуальные предприниматели и организации на спецрежимах вправе включать ввозной налог на добавленную стоимость в цену реализуемой импортированной продукции.
Неустойка, пеня и штраф — отличия
Неустойка — это зафиксированная в договоре денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств. Это обобщенное понятие, которое включает в себя пени и штрафы (п. 1 ст. 330 ГК РФ).
За неисполнение обязательств одна сторона договора может требовать от другой неустойку независимо от того, причинили ли ей убытки. Но кредитор не вправе требовать от должника деньги, если в договоре сказано, что он не несет ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора (п. 2 ст. 330 ГК РФ).
Штраф обычно взыскивается за нарушение какого-либо обязательства в рамках договора. Штраф выражается в твердой денежной сумме или в проценте от суммы контракта. Размер неустойки в виде штрафа не зависит от срока, в течение которого допускается нарушение.
Например, в договоре можно предусмотреть, что если покупатель не заберет товар со склада в течение недели, то поставщик может потребовать с него неустойку в размере 1 000 ₽. Это штраф, так как он выражен в твердой сумме и завязан на конкретном неисполненном обязательстве.
Пеня — периодически начисляемая неустойка за неисполнение обязанностей по договору. Обычно пеню применяют при нарушении сроков оплаты или поставки. Выражается такая неустойка в виде процента и начисляется за каждый день просрочки.
Например, в договоре можно прописать, что за нарушение условий оплаты поставщик имеет право потребовать от покупателя неустойку в размере 0,1% от суммы контракта за каждый день просрочки. Это пеня, так как она привязана к сроку неисполнения обязательств.
С нового 2024 года ставки пени по налоговым задолженностям будут претерпевать некоторые изменения. Они определяются в соответствии с установленными законодательством периодами и зависят от сроков, в течение которых налогоплательщик обязан уплатить соответствующие налоговые платежи.
Периоды установлены в днях и составляют: 30, 60 и 90 дней. Если налогоплательщик не уплатил налоги в срок, ему будет начислена пеня за каждый день просрочки.
Сумма пени рассчитывается как процент от суммы задолженности за каждый день просрочки. Ставка пени может быть различной в зависимости от срока просрочки:
| Срок просрочки | Ставка пени (% годовых) |
|---|---|
| 30 дней | 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ |
| 60 дней | 1/200 ставки рефинансирования ЦБ РФ |
| 90 дней и более | 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ |
Какие штрафы могут быть наложены на нарушителей?
В случае просрочки уплаты НДС или нарушения других финансовых обязательств, налоговый орган имеет право наложить на нарушителя штрафы и последствия.
Нарушители могут столкнуться с такими санкциями:
1. Пени. За каждый день просрочки уплаты НДС налогоплательщик обязан уплатить дополнительную сумму в качестве пени. Размер пени определяется в зависимости от ставки, установленной законодательством.
2. Штрафные санкции. Нарушители могут быть обязаны уплатить штрафные санкции, размер которых также определяется законом. Штрафы могут варьироваться в зависимости от степени нарушения и суммы неуплаченного НДС.
3. Конфискация имущества. В случае систематических нарушений и неуплаты НДС налоговые органы могут принять решение о конфискации имущества нарушителя для погашения задолженности.
4. Привлечение к уголовной ответственности. В отдельных случаях, если нарушения связаны с умышленным мошенничеством или финансовыми преступлениями, нарушители могут быть привлечены к уголовной ответственности в соответствии с законодательством.
Поэтому, для избежания штрафов и последствий, налогоплательщикам следует внимательно следить за соблюдением сроков уплаты НДС и других финансовых обязательств, а также своевременно обращаться за консультацией к профессионалам.
Как рассчитываются пени по налогам
Основой для расчета пени по налогам является сумма задолженности, составляющая неоплаченные налоги, аккумулированные при просрочке платежей. Величина пени определяется в процентном соотношении к задолженности и зависит от установленных законом ставок. Размер пени может варьироваться в зависимости от типа налога и продолжительности просрочки.
Обычно ставка пени за просрочку платежей по налогам устанавливается в процентах от суммы задолженности и может изменяться в зависимости от сроков платежей. В случае неуплаты налогов в установленные сроки, пени начисляются за каждый день просрочки. При этом общая сумма пени по налогам может значительно увеличиваться с каждым днем просрочки.
Для расчета пени по налогам используется следующая формула:
Пени = (Сумма задолженности * Ставка пени) * Количество дней просрочки
Итоговая сумма пени по налогам добавляется к общей задолженности и учитывается в расчете общей суммы к уплате. При этом пени за просрочку платежей по налогам часто являются одним из условий для заключения договоров, получения лицензий и других видов деятельности, поэтому важно своевременно и корректно уплачивать налоги.
В случае возникновения разногласий или спорной ситуации по вопросу расчета пени по налогам, рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам, включая налоговых адвокатов или профессиональных бухгалтеров, чтобы получить квалифицированную помощь и уточнить детали процедуры расчета пени.
Способы уменьшения размера пени
В случае просрочки платежа по налогам и возникновения пени, налогоплательщик имеет возможность снизить размер пени, воспользовавшись некоторыми способами:
1. Своевременная оплата основной суммы налога. Если налогоплательщик уплачивает основную сумму налога в срок, то размер пени будет рассчитываться только на просроченную часть суммы.
2. Возмещение пени в случае ее незаконного начисления. Если налогоплательщик считает, что пеня была начислена незаконно или в неправильном размере, он имеет право обратиться в налоговый орган с жалобой и требованием о возмещении незаконно начисленной пени.
3. Договоренность с налоговым органом. В некоторых случаях налоговые органы могут предоставить налогоплательщикам возможность заключить соглашение о рассрочке платежей или согласиться на уменьшение размера пени.
4. Судебный иск. Налогоплательщик также может обратиться в суд, если он не согласен с начисленной пеней. В случае выигрыша судебного разбирательства, размер пени может быть уменьшен или отменен полностью.
Уменьшение размера пени может быть полезным для налогоплательщика, так как это позволяет снизить его финансовую нагрузку и смягчить последствия просрочки платежа по налогам.
Уточнен порядок зачета сальдо ЕНС
С 1 октября 2024 года вступят в силу изменения в НДС по авансовым платежам. В связи с этим, уточнен порядок зачета сальдо Единого налога на вмененный доход (ЕНС) при расчете НДС.
Прежде всего, необходимо отметить, что в соответствии с новыми правилами, отдельно взятый ЕНС подлежит зачету в размере 90% от суммы авансового налога, установленного по НДС.
Для удобства использования, приведем основные изменения в виде списка:
- Зачет сальдо ЕНС может осуществляться только в пределах 90% от суммы авансового налога, установленного по НДС.
- Оставшаяся сумма авансового налога, не погашенная сальдо ЕНС, подлежит уплате в соответствии с установленными сроками.
- В случае, если сумма ЕНС превышает 90% от авансового налога, оставшаяся часть не может быть зачтена и подлежит дальнейшему расчету и уплате.
Также стоит отметить, что уточненный порядок зачета сальдо ЕНС имеет ряд ограничений:
- Невозможно зачесть сальдо ЕНС более, чем на 90% от суммы авансового налога.
- Зачет сальдо ЕНС может осуществляться только в случае наличия авансового налога по НДС.
- При расчете суммы ЕНС для зачета не учитываются прочие обязательные платежи, в том числе пеня и штрафы.
Пример оформления расчета сальдо ЕНС может быть следующим:
| Наименование | Сумма |
|---|---|
| Авансовый налог, установленный по НДС | 100 000 |
| Сальдо ЕНС | 80 000 |
| Оставшаяся сумма авансового налога | 20 000 |
Новый способ подачи уведомлений для индивидуальных предпринимателей
С 1 октября 2024 года для индивидуальных предпринимателей вступили в силу изменения в порядке подачи уведомлений. Вместо традиционного обращения в налоговую инспекцию или отправки уведомления почтой, предприниматели получили возможность предоставлять уведомления электронным способом.
Этот новый способ подачи уведомлений обязательно требует наличия у предпринимателя электронной подписи, которая гарантирует подлинность документа. Электронная подпись позволяет идентифицировать отправителя и обеспечивает конфиденциальность информации, содержащейся в уведомлении.
Электронные уведомления, подаваемые индивидуальными предпринимателями, равнозначны по своей юридической силе уведомлениям, поданным в письменной форме. Они имеют такую же юридическую силу и подлежат рассмотрению налоговым органом в соответствии с установленными сроками и правилами.