Ставка налога на движимое имущество в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ставка налога на движимое имущество в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Под термином «движимое имущество» в хозяйственном обиходе понимаются объекты, свободно перемещающиеся (транспортные средства) либо переносимые (иные предметы) в пространстве. Но подобная характеристика неточна.
Новые сроки сдачи деклараций по налогу на имущество организаций
Закон 389-ФЗ внес изменения в п. 3 ст. 386 НК РФ, которые вступят в силу с 1 января 2024 года. Так, декларацию по налогу на имущество налогоплательщик должен подать раньше — 25 февраля. Прежде был установлен крайний срок для сдачи декларации — 25 марта. Таким образом, за 2023 год нужно отчитаться по налогу на имущество до 26 февраля 2024 года включительно, так как крайний срок сдачи — 25 число выпадает на выходной день.
Такое изменение отменяет необходимость подачи уведомления об исчисленной сумме налога по итогам года, так как срок сдачи декларации теперь наступит раньше крайнего срока уплаты налога — 28 февраля 2024 года. Об этом также сообщила налоговая служба в своем письме от 31.07.2023 № БС-4-21/9762@ (п. 3.7 приложения к письму).
Большинство наблюдателей объясняет отмену налога повышением НДС с 1 января 2019 года.
Вероятно, в этом есть правда. Повышение НДС увеличивает нагрузку на бизнес, и отмена нелюбимого большинством налога слегка подсластит пилюлю.
Проблема, впрочем, в том, что о полной компенсации роста НДС за счет отмены такого специфического вида налога, как “налог на инвестиции”, речи идти не может. Налог, который исчезает из Налогового кодекса РФ с будущего года, уплачивается лишь крупным бизнесом. Для малого бизнеса применяются различные спецрежимы, и налог на движимое имущество ими не уплачивается. А вот НДС оплачивают все, поэтому удар по бизнесу (а, в конечном счете, по потребителям товаров и услуг) если и смягчится, то не слишком значительно.
Соответствующее изменение внесено в налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Объект обложения по налогу на имущество организаций определен в ст. 374 НК РФ.
До 2019 года в объект обложения включалось и движимое имущество (за исключением движимого имущества, которое относится к 1 и 2 амортизационным группам — пп. 7 п. 4 ст. 374 НК РФ).
С 2019 года федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ исключил из объекта обложения налогом на имущество организаций движимое имущество. Таким образом, с 2019 года движимое имущество организации налогом на имущество облагаться не будет. Это касается и движимого имущества, которое приобретено до 2019 года. С 2019 года налогом на имущество облагается только недвижимое имущество.
Нужно ли платить налог на движимое имущество в 2023 году
С начала 2018 года принятием закона № 335-ФЗ от 27.11.2017 движимое имущество компаний вновь стало объектом налогообложения, хотя до этого времени предприятия освобождались от уплаты налога на движимое имущество, учтенное в качестве ОС после 01.01.2013.
Согласно требованиям обновленной ст. 380 НК РФ и введенной ст. 381.1 НК РФ, льгота по налогу на движимое имущество предприятий, относящееся к амортизационным группам с третьей по десятую, уже не применялась. По-прежнему не облагалось лишь движимое имущество, относящееся к первым двум амортизационным группам Классификатора ОС (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Но уже в следующем 2019 году в связи с введением в действие Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 302-ФЗ движимое имущество было исключено из состава объектов налогообложения по налогу на имущество организации.
Согласно этому законодательному акту, с 1 января 2019 года база по налогу на имущество определяется по каждому объекту недвижимого имущества компании и имущества, входящего в состав объектов Единой Системы Газоснабжения (ЕГС). Снижение налоговой нагрузки было произведено с целью содействия развитию предпринимательства в РФ.
Спорные вопросы отнесения имущества к движимому
Поскольку все-таки по движимому имуществу налогообложение более льготное, то вопрос правильной квалификации имущества — движимое оно или недвижимое, имеет важное значение. Данный вопрос неоднократно освещался в письмах ФНС и Минфина, был предметом судебных разбирательств. В общем к движимому имуществу относится то, что не является недвижимостью. В статье 130 ГК РФ законодатель перечисляет объекты недвижимости. Судебная практика, отдельные пояснения ФНС и Минфина в спорных ситуациях выработали ряд критериев отнесения имущества соответственно к недвижимому и движимому:
- легкость демонтажа элементов объекта и их беструдное перемещение (постановление ФАС Московского округа от 21.08.12 № А40-132980/11-116-357);
- прочная связанность с землей — верный признак объекта недвижимости, например, подземные емкости с коммуникациями, подземные коммуникации (Определение Верховного суда РФ от 12 апреля 2016 г. N 74-КГ16-3);
- конструктивные части сложного единого объекта недвижимости (здания/сооружения), функционально связанные со зданием/сооружением (письмо Минфина от 24.08.2017 №03-05-05-01/54266, Определение Верховного суда РФ от 19 июля 2016 г. N 18-КГ16-61);
- объекты технологического оборудования, которые учитываются как отдельные инвентарные объекты и которые могут быть использованы по своему функциональному назначению вне объекта недвижимости, и демонтаж которых не причинит несоразмерного ущерба объекту недвижимости; причем не имеет значения, входят ли эти движимые объекты в состав зарегистрированного объекта недвижимости (письмо Минфина от 24.08.2017 №03-05-05-01/54266, Определение Верховного суда РФ от 19 июля 2016 г. N 18-КГ16-61);
- объекты, которые хотя и прочно связаны с землей, но не имеют самостоятельного функционального назначения, не признаются недвижимостью. Соответствующие сооружения рассматриваются в качестве улучшения того земельного участка, для обслуживания которого возведены (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28 июля 2017 г. по делу N А41-33933/2016).
Налог на имущество платят организации по ставкам, выбранным региональными властями. Значит ли это, что кто-то платит много, а кто-то – ничего? На самом деле, ставки прописаны в Налоговом кодексе и не могут превышать указанный максимум.
Таблица 1. Ставки налога (максимум, НК РФ, по состоянию на 2024 год)
| На что платят? | Показатель, % |
| На любое имущество, исключая нижеперечисленные виды | 2,2% |
| Недвижимость в Москве | 1,4% |
| Недвижимость в других городах РФ | 2% |
| Ж\Д и сооружения общего пользования, попадающие под список постановления Правительства РФ № 504. | 1% |
| Магистральные трубопроводы, ЛЭП, части их инфраструктуры | 1,6% |
| Магистрали газодобычи, производства и хранения гелия; | — (не платится налог) |
| Объекты общего пользования, входящие в перечень распоряжения №2188-р Правительства РФ | — (не платится налог) |
Для различных категорий имущества ставки могут отличаться и в различных субъектах РФ.
Что относится к движимому имуществу
К категории движимого можно отнести все имущество, не подпадающее под признаки недвижимости (жилье, помещения производственного назначения, различные сооружения, земельные объекты и прочее).
Обратите внимание! Любым движимым имуществом выступают объекты, имеющие материальную ценность с возможностью их физической передачи от одного человека второму.
К таким объектам следует относить:
- любой вид природных ресурсов;
- оборудование, поддающееся транспортировке;
- предметы мебели;
- животные и др.
Отдельно следует разделять движимый вид имущества и ряд нематериальных ценностей, выраженных в различных видах требований (предоставление определенного права, право владения ценными бумагами и т. п.).
Однако некоторые объекты являются сложными для определения их классификации. Характерный пример – лес. Если имеется в виду произрастающие деревья (лес), то в таком виде его классифицируют как объект недвижимости. Когда же речь заходит о срубленном лесе (такой объект уже можно перемещать), он приобретает уже статус движимого имущества.
Запомните! Под движимым имуществом (вещью) подразумевается практически каждый предмет (объект), не являющийся в соответствии с законом недвижимостью. Эта категория включает в себя также деньги, ценные бумаги.
Напротив, к объектам недвижимости следует относить:
- отдельные участки земельных недр;
- участки земли;
- любые объекты, которые неразрывно связаны с участками, если их нет возможности перенести без ущерба прямому назначению или в последствии их перемещения возникнет несоразмерный ущерб. К таким объектам относят:
- любые здания;
- различные виды сооружений;
- объекты, строительство по которым не завершено.
Согласно законодательству РФ, признаки недвижимости есть у следующих объектов:
- воздушных и морских суден;
- суден, предназначенных для внутреннего курсирования;
- космических объектов.
Существует 2 критерия, используемые для определения категории, к которой отнесен объект (вещь).
Определить признак недвижимости или движимого имущества можно такими способами:
- юридическим – вещь может относиться к недвижимым объектам, даже не учитывая наличие у него связи с земельным участком;
- материальным – основан на определении у спорного объекта взаимосвязи с землей.
Последний метод подразумевает, что к категории движимого имущества следует относить любую вещь, не имеющую устойчивой и нерушимой связи с участком (землей).
Юридический же основан на противоположном утверждении – движимым можно считать то имущество, перенести которое можно без причинения ему непоправимого ущерба либо без действий, которые приведут к полному его разрушению.
По какой ставке рассчитывается налог
Важно! В этом году максимально возможная налоговая ставка по движимому имуществу не должна быть больше 1,1% согласно пункту 3.3 статьи 380 Налогового кодекса РФ. Начиная со следующего года, эта ставка может быть увеличена законодательно на местном уровне в два раза.
У властей по каждому субъекту имеется законодательно предусмотренная возможность освобождения конкретного имущества от налогообложения или же право утверждения уменьшенной ставки до 1,1% (согласно пункту 3.3 статьи 380 НК РФ).
К примеру, практика освобождения задействована в Подмосковье (Закон, принятый в Московской обл. №159/2017-ОЗ от 3 октября 2017 г.). Определенные области используют пониженные показатели ставок – 0,55%. Это практика Тюменской (Закон №74 от 24 октября 2017 г.) и Тульской (Закон №82-ЗТО от 30 ноября 2017 г.) областей.
Какие ограничения налогообложения движимого имущества существуют
Налогообложение движимого имущества предприятий может быть ограничено различными факторами. В российской налоговой системе существуют определенные ограничения и льготы, которые могут влиять на размер налоговой нагрузки и способы определения налогооблагаемой базы.
Одно из основных ограничений налогообложения движимого имущества — это налоговые ставки. Налоговый кодекс РФ устанавливает определенные ставки налога на имущество организаций в зависимости от его типа. Например, налоговая ставка на транспортные средства может отличаться от ставки на оборудование или товары в обороте. Это позволяет учесть особенности различных видов движимого имущества и снизить налоговую нагрузку на предприятия.
Кроме того, налогообложение движимого имущества может быть ограничено налоговыми льготами или особыми условиями. Например, предприятия могут получить льготы на налог на имущество за счет использования экологически чистых технологий или инвестиций в определенные отрасли экономики. Также существуют особые условия налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства, которые позволяют им снизить налоговую нагрузку.
Как правило, налогообложение движимого имущества осуществляется на основе его кадастровой стоимости. Однако существуют исключения, когда налоговая база может устанавливаться исходя из других факторов. Например, для некоторых видов имущества, таких как интеллектуальная собственность или лицензии, налоговая база может определяться исходя из доходов, получаемых от их использования.
| Ограничение | Пример |
|---|---|
| Налоговые ставки | Ставка налога на транспортные средства |
| Налоговые льготы | Льготы на налог на имущество за использование экологически чистых технологий |
| Особые условия налогообложения | Сниженная налоговая нагрузка для субъектов малого и среднего предпринимательства |
| Определение налоговой базы | Налоговая база для интеллектуальной собственности может определяться исходя из полученных доходов |
Какие решения выбрать предприятиям для оптимизации налогообложения
Первым решением является использование налоговых льгот и налоговых льготных режимов. Предприятия должны внимательно изучить законодательство, чтобы узнать о возможности применить льготные условия при определенных условиях. Налоговые льготы могут относиться к разным аспектам деятельности предприятия, включая инвестиции, экологические проекты, научно-техническую деятельность и другие.
Вторым решением является использование системы налогообложения, которая позволяет снизить налоговую нагрузку. Например, предприятия могут использовать упрощенную систему налогообложения для малого бизнеса, которая предоставляет льготы инициативным предпринимателям. Кроме того, существуют различные режимы налогообложения, такие как единый налог на вмененный доход или патентная система налогообложения, которые также могут снизить налоговую нагрузку на предприятие.
Третьим решением является эффективное управление расходами. Предприятия должны тщательно контролировать и анализировать свои расходы, чтобы оптимизировать затраты и снизить налоговую базу. Оперативное управление и распределение расходов позволяют уменьшить налогооблагаемую прибыль и снизить налоговые выплаты. Кроме того, предприятия могут рассмотреть возможность использования амортизации или списания расходов для оптимизации налоговой базы.
Наконец, предприятия могут применять международные стратегии налогообложения, чтобы уменьшить налоговую нагрузку. Это включает в себя выбор оптимальных международных юрисдикций, использование двойных налогообложений и применение международных соглашений для избежания двойного налогообложения. Международные стратегии могут быть сложными и требуют специальных знаний, но могут существенно снизить налоговую нагрузку на предприятие.
В целом, предприятиям следует тщательно изучить свою налоговую ситуацию и применять различные решения для оптимизации налогообложения. Каждое предприятие имеет свои особенности и потребности, поэтому важно провести анализ и выбрать наиболее эффективные решения для себя.
Какие объекты подлежат налогообложению:
Налог на движимое имущество для юридических лиц распространяется на широкий спектр объектов, включающих:
- Транспортные средства: автомобили, грузовики, автобусы, специальная техника.
- Мобильное оборудование: электронное и радиооборудование, компьютеры, телефоны.
- Производственное оборудование: станки, пресс-формы, генераторы, инструменты.
- Строительные машины и оборудование: краны, бульдозеры, экскаваторы.
- Сельскохозяйственная техника: тракторы, комбайны, орудия труда.
- Судовой и воздушный транспорт, включая яхты, самолеты, вертолеты.
- Промышленные и коммерческие сооружения: здания, ангары, склады.
- Торговое и офисное оборудование: кассовые аппараты, витрины, столы, стулья.
Изменения налога на движимое имущество в 2024 году для юридических лиц
Одно из главных изменений коснется исчисления налога на новые транспортные средства, такие как автомобили, грузовики и автобусы. Вместо учетной стоимости, которая является основой для исчисления налога, предполагается использование рыночной стоимости данных транспортных средств. Это изменение позволит справедливо оценивать стоимость активов и уменьшит возможности для занижения стоимости имущества.
Другое изменение связано с введением возможности отчетности по налогу на движимое имущество в электронном виде. Ранее компании предоставляли бумажные отчеты, что было неудобно и требовало дополнительных затрат времени и ресурсов. Внедрение электронной отчетности будет способствовать ускорению процесса подачи деклараций и снижению бюрократической нагрузки на предприятия.
Новые правила учета движимого имущества
С 2024 года для юридических лиц вступят в силу новые правила учета движимого имущества. Это обусловлено изменениями в налоговом законодательстве, которые ставят перед предприятиями новые требования.
Одним из ключевых изменений является обязательное учетное оценивание движимого имущества. Теперь компании должны будут проводить оценку своего имущества в соответствии с установленными правилами, а результаты оценки внести в бухгалтерские документы.
Другим важным изменением является введение обязательного прайс-листа на движимое имущество. Компании должны будут установить прайс-лист, в котором указать стоимость каждого предмета движимого имущества. Это поможет обеспечить прозрачность и документированность операций с имуществом.
Также с 2024 года юридические лица должны будут вести учет движимого имущества в электронном виде. Для этого предприятия должны будут использовать специальные программные продукты или сервисы. Это позволит упростить и автоматизировать процесс учета и обеспечит доступность исходной информации.
Общие цели введения новых правил учета движимого имущества для юридических лиц — улучшение прозрачности и точности учета имущества, а также создание условий для более эффективного контроля со стороны налоговых органов.
Новые процедуры подачи налоговой декларации
С 2024 года юридическим лицам придется ознакомиться с новыми процедурами отчетности для налога на движимое имущество. В рамках упрощения и стандартизации подачи декларации введены изменения, которые будут касаться всех организаций, имеющих подлежащее налогообложению движимое имущество.
Согласно запланированным изменениям, налоговая декларация должна быть подана в электронной форме через специальную платформу, предоставляемую налоговым органом. Ранее использовавшиеся бумажные формы декларации полностью устраняются. Такой подход позволяет ускорить процесс обработки информации, снизить вероятность ошибок и обеспечить более эффективный контроль со стороны налоговой службы.
Для заполнения налоговой декларации необходимо будет внести все сведения о движимом имуществе, включая его описание, стоимость, срок эксплуатации и другие данные, указанные в форме. Также предоставление дополнительных документов, подтверждающих правильность представленной информации, может быть требовано налоговым органом. При этом, все сведения должны быть представлены точно и в полном объеме.
Имущество, попадающее под налог на имущество организаций
В 2024 году вступают в силу новые правила и изменения в налогообложении имущества организаций. Согласно ним, попадают под налог следующие виды имущества:
- Здания и сооружения: офисные здания, производственные помещения, склады и другие объекты, которые принадлежат организации.
- Транспортные средства: автомобили, грузовики, спецтехника, используемая в деятельности организации.
- Оборудование и машины: станки, столовые, компьютеры и другое техническое оборудование, используемое в процессе работы.
- Недвижимость: земельные участки, квартиры, дома, которые находятся в собственности организации.
При этом, чтобы имущество попало под налогообложение, оно должно иметь некоторую стоимость, установленную в законодательстве. Также отмечается, что налоговая ставка может различаться в различных регионах и зависеть от характеристик каждого объекта.
Важно отметить, что некоторые виды имущества могут быть освобождены от уплаты налога на имущество организаций в зависимости от их назначения. Например, социальные объекты, образовательные учреждения, медицинские организации и другие подобные учреждения могут быть освобождены или получить льготную ставку налога.
Новшества в 2024 году
В 2024 году были введены ряд новшеств в правила налогообложения имущества организаций.
- Уточнение категорий имущества подлежащего налогообложению. Теперь в расчет налога включаются не только основные средства и нематериальные активы, но и интеллектуальная собственность, включая товарные знаки и патенты.
- Установление новых ставок налога. Ставки налога для различных категорий организаций и типов имущества были пересмотрены с учетом инфляции и экономической ситуации. Теперь налоговая ставка может быть увеличена или снижена в зависимости от ряда факторов, таких как местонахождение организации и ее размер.
- Введение системы электронного декларирования. Организации теперь обязаны представлять отчеты о своем имуществе в электронном виде. Это позволяет ускорить процесс обработки деклараций и уменьшить вероятность ошибок.
- Ужесточение ответственности за нарушение налоговых правил. Введены более строгие штрафы и санкции за налоговые преступления и недекларирование имущества. Также организации с большими долгами по налогам могут быть лишены различных привилегий и льгот.
Все эти новшества направлены на улучшение системы налогообложения имущества организаций и обеспечение гармоничного функционирования рынка.
Как правильно заполнять декларацию
Заполнение декларации на налог на имущество организаций требует тщательного подхода и соблюдения правил. Для того чтобы минимизировать возможные ошибки и упростить процесс заполнения, следуйте следующим рекомендациям:
1. Внимательно ознакомьтесь с инструкцией по заполнению декларации. В ней содержатся подробные указания по каждому пункту и требования к предоставляемым документам.
2. Соберите все необходимые документы. Для заполнения декларации вам потребуется информация обо всех объектах недвижимости и движимости, а также организационно-правовых формах и размере уставного капитала.
3. Ответственно заполняйте каждый пункт декларации, указывая правильную информацию и не пропуская ни одного поле. Если вы не знаете, как правильно заполнить какой-либо пункт, обратитесь за консультацией к специалисту.
4. Проверьте заполненную декларацию на наличие ошибок и опечаток. Отсутствие ошибок является важным условием для успешного прохождения процедуры налогового контроля и избежания штрафных санкций.
5. Сверьте данные в декларации с предоставленными документами, чтобы избежать расхождений и противоречий.
6. Подпишите декларацию и отправьте ее в налоговую службу. Обратитесь за подтверждением о получении декларации и храните его вместе с копией декларации и остальными документами.
Следуя этим рекомендациям, вы сможете правильно заполнить декларацию на налог на имущество организаций и избежать проблем с налоговой инспекцией. Помните, что неправильно заполненная декларация может привести к негативным последствиям, включая штрафы и дополнительные проверки.