Авансы по прибыли за 2 квартал 2024 расчет
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансы по прибыли за 2 квартал 2024 расчет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ООО «Альфа» было создано в начале 2024 года. Новая компания будет перечислять авансы поквартально до тех пор, пока не превысит лимит прибыли. В течение года будет 3 платежа — по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев. А в начале следующего года компания должна будет посчитать, сколько налога нужно доплатить.
Вариант 3: каждый месяц с доплатой за квартал
Компания «Гамма» на рынке второй год. В прошлом году она платила авансы раз в квартал — объём дохода это позволял. Но теперь ей пришлось перейти на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, поскольку она превысила лимит доходов для поквартальной уплаты. Уведомление о расчёте авансов по полученной прибыли заранее подано не было. Поэтому исчислять их придётся, исходя из предполагаемого дохода.
В течение I квартала должно быть уплачено столько же аванса, сколько в IV квартале прошлого года. Эта сумма отражается в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев предыдущего года. Даже если станет понятно, что период будет убыточным, уменьшить аванс нельзя.
За IV квартал 2023 года ООО «Гамма» уплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 2 млн рублей. Поэтому в течение I квартала 2024 года нужно уплатить столько же. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль вносятся таким образом:
- сумма квартального платежа делится на 3 равные части;
- уплата производится не позднее 28 числа каждого из трех месяцев квартала (если крайний срок выпадает на выходной, то он переносится).
Значит, компания «Гамма» в I квартале должна перечислить по 666,67 тыс. рублей до 29 января, 28 февраля и 28 марта. Сумму нужно распределить между бюджетами:
- 566,67 тыс. рублей (17%) — в региональный;
- 100 тыс. рублей (3%) — в федеральный.
Следующие квартальные авансы рассчитываются так:
- во II квартале сумма равна авансу за I квартал;
- в III квартале: аванс за полугодие — аванс за I квартал;
- в IV квартале: аванс за 9 месяцев — аванс за полугодие.
Когда квартал закончится, определяется аванс за период и размер доплаты, исходя из того, сколько реально получено дохода. Доплата считается по формуле: Аванс за текущий период — (Аванс за прошлый период + Сумма ежемесячных авансов за текущий квартал). Например, за 9 месяцев доплата считается так: Аванс за 9 месяцев — (Аванс за полугодие + Ежемесячные авансовые платежи III квартала).
Как ООО «Гамма» нужно рассчитать суммарные ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2024 году и доплату по итогам квартала, показано в таблице 3.
Таблица 3. Расчёт авансов по налогу на прибыль ООО «Гамма»
|
Периоды |
Налоговая база нарастающим итогом, тыс. рублей |
Сумма |
Сумма |
Доплата по итогам квартала, тыс. рублей |
|---|---|---|---|---|
|
I квартал |
17 000 |
3 400 |
2 000 (по данным IV квартала 2023 года) |
3 400 — 2 000 = 1 400 |
|
II квартал |
42 000 |
8 400 |
3 400 |
8 400 — (3 400 + 3 400) = 1 600 |
|
III квартал |
70 000 |
14 000 |
5 000 |
14 000 — (8 400 + 5 000) = 600 |
|
IV квартал |
110 000 |
22 000 |
5 600 |
22 000 — (14 000 + 5 600) = 2 400 |
От чего зависит периодичность авансов
Периодичность авансирования по налогу на прибыль определяется в зависимости от категории налогоплательщика. Приводим таблицу поквартального расчета аванса по налогу на прибыль и показываем, кто платит ежемесячно и из фактической прибыли (ст. 286 НК РФ):
|
Периодичность зачисления авансовых платежей по ННПО |
Категория плательщика |
Условия применения |
|---|---|---|
|
Ежеквартально |
|
Налоговая инспекция не уведомляет налогоплательщиков о возникновении права на ежеквартальные авансовые платежи. Компания самостоятельно определяет систему авансовых расчетов с ФНС. |
|
Ежемесячно и ежеквартально |
Все остальные организации, не указанные в перечне, приведенном выше. Например, это фирма с годовым объемом выручки более 60 миллионов рублей. |
Учтите, что, когда возникает обязанность платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль, ФНС не уведомляет налогоплательщика. Фирма самостоятельно определяет вариант расчетов с бюджетом. |
|
Помесячно, с фактической прибыли |
В НК РФ разъясняется, кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2023 году — такой способ расчетов вправе применять любой экономический субъект, использующий ОСНО. Если фирма выбрала ежемесячное авансирование, то придется сдавать ежемесячные декларации по ННПО. |
Требуется уведомить ИФНС в установленном порядке о переходе на оплату авансов по фактическим показателям. |
Вот формула, как рассчитать среднеквартальную выручку для авансов по налогу на прибыль, — учитывайте в расчете только выручку от реализации товаров (работ, услуг). Внереализационные доходы в расчете не участвуют.
Исчисляем поквартальный платеж
Пошаговая инструкция, как рассчитать налог на прибыль, если организация платит авансовые платежи помесячно:
Шаг 1. Высчитываем авансовую сумму за отчетный период по формуле:
АПотч.пр. = НБотч.пр. × Ст,
где:
- АПотч.пр. — это сумма аванса за отчетный период времени;
- НБотч.пр. — налоговая база, подсчитанная нарастающим итогом за период;
- Ст — ставка по ННПО, предусмотренная НК РФ.
Шаг 2. Считаем авансовую сумму к уплате в государственную казну по формуле:
АП к уп. = АПотч.пр. — АПредш.пр.,
где:
- АП к уп. — авансовый транш к уплате за квартал;
- АПотч.пр. — сумма аванса за отчетный период, подсчитанный нарастающим итогом;
- АПредш.пр. — уплаченные авансовые транши за предшествующие кварталы этого налогового периода.
Шаг 3. Составляем платежное поручение и оплачиваем обязательство в бюджет.
Итоговые обязательства по налогу на прибыль, подлежащие уплате в бюджет, уменьшаются на величину уже перечисленных авансов. Если по итогам года компания получит убытки, то платеж за 4-й квартал нулевой.
Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из показателей предыдущего квартала
При этом способе каждый месяц текущего квартала фирма перечисляет авансовые платежи, которые рассчитывают на основе показателей предыдущего квартала. По окончании квартала рассчитывают налог уже от фактических показателей отчетного квартала, вычитают перечисленные авансы и делают доплату (если есть).
Пример:
В IV квартале 2018 года ООО «Сезам» платило ежемесячные авансовые платежи по 100 000 рублей.
Налоговая база и начисление авансовых платежей:
| Период | Прибыль (руб.) |
Налог (авансовый платеж) по итогам периода, ставка 20% |
Ежемесячный авансовый платеж исходя из показателей предыдущего квартала |
Доплата по итогам периода |
Срок уплаты |
|---|---|---|---|---|---|
| I квартал | 3 000 000 | 600 000 | 100 000 | 28.01.2019г. | |
| 100 000 | 28.02.2019г. | ||||
| 100 000 | 28.03.2019г. | ||||
| 300 000 | 28.04.2019г. | ||||
| I полугодие | 5 000 000 | 1 000 000 | 200 000 | 28.04.2019г. | |
| 200 000 | 28.05.2019г. | ||||
| 200 000 | 28.06.2019г. | ||||
| — 200 000 (переплата) |
Нет платежа | ||||
| 9 месяцев | 10 000 000 | 2 000 000 | Зачтена переплата | 28.07.2019г. | |
| 66 667 (частично зачтена переплата) |
28.08.2019г. | ||||
| 133 333 | 28.09.2019г. | ||||
| 600 000 | 28.10.2019г. | ||||
| 2019 год | 15 000 000 | 3 000 000 | 333 334 | 28.10.2019г. | |
| 333 333 | 28.11.2019г. | ||||
| 333 333 | 28.12.2019г. | ||||
| 28.03.2020г. |
Инструкция: платим налог на прибыль авансом
Плательщиками налога на прибыль организаций (ННПО) признаются все экономические субъекты, применяющие общий режим обложения — ОСНО. Это все компании, учреждения и предприятия, получающие прибыль от ведения бизнеса. Причем учреждения бюджетной сферы — не исключение.
Это правило актуально для итоговой выплаты прибыльного налога в бюджет. Авансы по налогу на прибыль платят все те же налогоплательщики на ОСНО. Все юрлица, применяющие основной режим обложения, обязаны выплачивать авансы в казну. При определенных условиях плательщик обязан перейти на ежемесячные перечисления.
Действующая редакция НК РФ предусматривает несколько вариантов уплаты налога на прибыль организаций. Чиновники определили, что, помимо основной выплаты по итогам налогового периода (календарного года), организации обязаны выплачивать поквартальные и(или) помесячные авансы по налогу на прибыль.
Нк рф статья 286. порядок исчисления налога и авансовых платежей
1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.
2. Если иное не установлено пунктами 4, 5 и 7 настоящей статьи, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
(в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
При этом сумма авансовых платежей (сумма налога), подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Если иное не предусмотрено пунктами 2.1, 2.2 и 2.
3 настоящей статьи, налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей.
При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода (за исключением случаев, указанных в пунктах 2.1, 2.2 и 2.3 настоящей статьи).
Указанный в настоящем абзаце порядок применяется также и в случае перехода с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода.
(см. текст в предыдущей редакции)
В консолидированной группе налогоплательщиков сумма авансового платежа по этой группе исчисляется и уплачивается ответственным участником в соответствии с правилами, установленными настоящей статьей.
(абзац введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)
При переходе налогоплательщика, исчислявшего ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода сумма указанного ежемесячного платежа, подлежащего уплате в первом квартале налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия предыдущего налогового периода.
(абзац введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
КонсультантПлюс: примечание.
Как рассчитать ежемесячный авансовый платеж по фактической прибыли
Чтобы применять этот метод расчета, до 31 декабря надо написать заявление в ИФНС. Отчетным периодом при такой схеме считается месяц нарастающим итогом.
Нарастающий итог — такой способ расчета, когда к расчетному периоду прибавляются показатели за прошедшие периоды.
Приведем пример. Доходы:
- за январь 10 тыс.;
- за февраль 8 тыс.;
- за март 12 тыс.;
- за май 15 тыс. и т.д.
Доходы нарастающим итогом:
- январь 10 тыс.;
- февраль 10 + 8 = 18 тыс.;
- март 18 + 12 = 30 тыс.;
- май 15 + 30 = 45 тыс. и т.д.
Таким образом, отчетными периодами при этом способе будут:
- 1 период — январь;
- 2 период: январь–февраль;
- 3 период: январь–март;
- 4 период: январь–апрель и так далее.
Авансовые платежи равны налогу на прибыль, фактически полученную в этом отчетном периоде.
Сроки уплаты авансовых платежей
Согласно п. 1 ст. 287 НК РФ, сроки унифицированы: внесение денежных средств в бюджет должно производиться не позднее 28 числа. Следовательно, ежеквартальные авансы должны быть перечислены не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Ежемесячные авансы в рамках квартала должны быть уплачены не позднее 28 числа каждого месяца (к примеру, за январь – не позднее 28 января, за февраль – не позднее 28 февраля и т.д.). Если компания перешла на уплату авансов исходя из фактической прибыли, то платёж за январь должен быть перечислен не позднее 28 февраля, за январь—февраль – не позднее 28 марта и так далее.
Если 28-е число приходится на выходной или нерабочий день, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день после него (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Периодичность авансовых платежей: факторы, влияющие на их размеры
Размер авансовых платежей по налогу на прибыль для бюджетников зависит от нескольких факторов, а также от периодичности и сроков их уплаты.
Само понятие «авансы» означает предварительные уплаты налога на прибыль, которые предприятия и организации должны производить в течение года до окончания налогового периода. В случае с 2024 годом новые правила определяют, что авансовые платежи будут производиться ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от вида деятельности и размера прибыли.
Исключениями из этого правила являются некоммерческие организации и юридические лица, которые применяют упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в стольник. Они освобождены от авансовых платежей и уплачивают налог на прибыль только по итогам налогового периода.
Когда платить налог на прибыль за 2 квартал
Итак, каковы же сроки уплаты налога и авансов за 2-й квартал. Рассмотрим ответ на данный вопрос более детально.
- При уплате налога поквартально крайний срок платежа — 28 июля.
- При уплате налога по фактической прибыли:
- до 28 мая — авансовый платеж за апрель;
- до 28 июня — авансовый платеж за май;
- до 28 июля — авансовый платеж за июнь.
- При уплате ежемесячных платежей с доплатой за квартал:
- до 28 апреля — авансовый платеж по сроку 1;
- до 28 мая — авансовый платеж по сроку 2;
- до 28 июня — авансовый платеж по сроку 3;
- до 28 июля — доплата за полугодие
Применение авансовых платежей к уплате налога
В соответствии с законодательством, каждая организация обязана выполнять авансовые платежи по налогу на прибыль согласно установленным ставкам и срокам оплаты. Авансовые платежи являются частью общей суммы налога на прибыль и представляют собой предоплату данного налога.
Применение авансовых платежей к уплате налога позволяет равномерно распределить налоговую нагрузку на протяжении всего отчетного года. Организация вносит авансовые платежи в течение отчетных периодов на основе предварительного расчета своей ожидаемой прибыли.
В случае если реальная прибыль организации будет отличаться от предварительного расчета, производится перерасчет и оплата оставшейся суммы налога на прибыль.
Важно отметить, что в случае неправильного или неполного уплаты авансовых платежей, организация может быть подвержена налоговым санкциям и пеням.
Преимущества и недостатки системы
Переход на ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли имеет свои преимущества и недостатки.
Главное достоинство такой системы уплаты авансов — абсолютное совпадение налоговых отчислений в бюджет и реальной прибыли организации. Если у компании упали финансовые показатели, ей не придётся «доставать» из резервов какие бы то ни было средства, чтобы заплатить налоги, рассчитанные по законодательным лимитам. Маленькая прибыль — маленький налог. Верно и обратное.
Из недостатков системы можно выделить необходимость каждый месяц сдавать декларации и отчёты в ФНС. Также ежемесячно нужно будет перечислять налоговую предоплату в бюджет. Однако этот недостаток не столь существенен, как выгода, получаемая бизнесом за перечисление платежей от реальных доходов.
Внесение авансовых платежей
После подсчета авансовых платежей по показателям прошлых периодов фирма обязана перевести уплату аванса за каждый месяц текущего квартала не позднее 28 числа. Когда заканчивается отчетный период — в нашем случае, квартал — налог считают из фактических показателей доходности. Если после вычета авансов есть недоплата, ее вносят дополнительно.
Ежемесячные авансовые платежи перечисляют до 28 числа следующего за отчетным месяца. До 28 февраля следует заплатить за январь, до 28 марта — за февраль и т.д. Последний платеж за декабрь–январь вносят до 28 марта следующего года.
Ежеквартальные платежи перечисляют до 28 числа месяца после окончания отчетного квартала. Например, за 1 квартал до 28 апреля, 2 и 3 квартал — до 28 июля и октября соответственно. Итоговый платеж за год должен пройти до 28 марта следующего года.
Вновь созданные организации могут платить раз в квартал — по третьей схеме. Фирма считается новой в течении четырех кварталов после ее создания. При условии соблюдении минимального лимита прибыли в 5 млн.
руб. в месяц, компания может не вносить ежемесячные авансовые платежи. Второе условие, конкретизированное в ст.
287, п.5 НК РФ для таких организаций — прибыль не больше 15 млн. в квартал.